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Modern Internal Auditing (7) / 现代内部审计 (7) / 現代の内部監査 (7)

日本語は最後にあります。

Listed in English, Chinese, and Japanese in that order.

Please note that this is an automatic translation.

英文、中文和日文,依次排列。

请注意,这是一个自动翻译,任何错误的翻译都应予以确认。

 

 

Modern Internal Auditing (7)

Internal auditing is a vital, albeit optional, practice within organizations. Established in 1960, the guidelines for internal auditing have seen multiple revisions, progressively raising the standard in Japan. Corporations today devise their own rules, often referencing global standards like the IIA and IPPF.

The functions of auditing standards include standardization of procedures, clarifying auditors' responsibilities, and defining their roles. This standardization not only stabilizes auditing quality but also heightens trust in the outcomes. The auditors' responsibilities for proper procedures and results, along with their role in these procedures, are made explicit, ensuring alignment of interests.

The framework for internal auditing encompasses aspects like purpose, operation, essence, independence, auditor's competence, quality control, department operation, scope, planning and execution, reporting and follow-up, and relationship with statutory audits. The objective is to clarify basic principles, provide a framework, offer standards for execution and evaluation, and contribute to operational process and business improvement. The essence of internal auditing lies in assurance and advisory services, with quality control measures in place to ensure validity and effectiveness through internal and external evaluations.

The key requirements for internal auditing include the auditor's independence, allowing judgment based on personal belief without any obligation or responsibility for rectification. The positioning of internal auditing requires reporting based on instructions from the CEO, board of directors, or governance bodies. An auditor’s skills, knowledge, and abilities need continuous honing, and obtaining professional qualifications is encouraged.

 

现代内部审计 (7)

内部审计是组织管理中不可或缺但又具备自主性的环节。自1960年开始设定内部审计规定以来,它经历了多次改革。参考了全球内部审计的标准,如IIA、IPPF,日本提高了自身的标准,促使各企业制定自己的规范和条例。

审计标准的功能在于将审计过程标准化,确保审计质量的稳定,提高了人们对审计结果的信任。这需要考虑到审计员的能力和经验的差异,明确审计员的责任,如进行适当的审计过程和产出审计结果,以及平衡与审计员责任相关的利益。

内部审计标准的框架包括审计的目标、运营、本质、独立性以及在组织中的定位等各个方面。它有助于实现管理目标,评估内部审计的合理性和有效性,明确基本原则,并提供实施和评价的标准。

内部审计的要求包括:独立性,即能基于自己的信念做出判断,且对业务的修正无权也无责;在组织中的定位,即根据最高管理者或董事会的指示报告,或向治理机构报告;审计员的能力,即通过学习和培训,维持和提高自身的能力、知识和技能;正当的注意,审计员需要对其责任和角色有清晰的认识。

 

現代の内部監査 (7)

最近、放送大学で「現代の内部監査」の講義を受けました。今日は、そこで学んだ内部監査基準と内部監査の要件について皆さんに紹介したいと思います。

まず内部監査とは任意のものでありますが、その実施には明確な指針が必要です。そのための基準が1960年に制定され、その後何度も改訂が加えられ、今日ではIIA(国際内部監査士協会)のIPPF(国際プロフェッショナル・プラクティシーズ・フレームワーク)がグローバルスタンダードとなっています。日本でもこの基準を考慮し、各企業が独自の基準や規程を設けて、内部監査の水準を向上させています。

内部監査基準は、監査手続きの標準化、監査人の責任の明確化、そして監査人の役割の明確化という三つの重要な機能を持っています。それぞれが監査品質の安定化、信頼の向上、責任の明確化、そして監査人に期待される役割の明示といった要素を支えています。

この内部監査基準は、企業の目的達成に向けた妥当性と有効性を評価するフレームワークとして設けられています。具体的には、内部監査の目的や運用、本質、独立性と組織内の位置づけ、監査人の能力、品質管理、部門の運営、対象範囲、計画と実施、報告とフォローアップ、そして法定監査との関係性などを包括しています。

また、内部監査を遂行するための要件としては、内部監査の独立性、監査の位置づけ、監査人の能力が挙げられます。内部監査は自身の信念に基づく判断ができ、業務に対する是正の権限も責任も持たないことが重要です。そして、最高経営責任者や取締役会、ガバナンス機関からの指示に基づいて報告する位置づけが求められます。さらに、監査人は専門的な能力・知識・スキルを維持し、向上させるために研修会を通じた研鑽や専門資格の取得が必要とされます。

最後に、内部監査人は全ての業務において「正当な注意」を払うことが要求されます。これは、自らの役割を誠実に遂行し、組織の利益に貢献することを意味します。

以上が内部監査の基準と要件についての概要です。これらは、企業の経営の透明性と信頼性を保つための重要な要素となっています。次回は、これらの基準と要件を具体的な監査の現場でどのように活用するかについてお話しします。

 

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