日本語は最後にあります。
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Modern Internal Auditing (2)
Internal auditing has evolved significantly over the years, a fact I learned from a captivating lecture at the Open University of Japan. Delving into the historical transition of internal auditing, it becomes clear just how vital this function is within the business framework.
Auditing's importance stems from four fundamental reasons identified by ASOBAC in 1972: conflicts of interest, severity of impact, complexity, and remoteness. This necessitates an unbiased verification from a third party. Audits aim to verify the reliability of information transmitted from creators to users, with internal audits focusing on data integrity, such as accounting information, from employees to management.
The establishment of the Internal Audit Institute (IIA) in the U.S. in 1941 was a significant step towards standardizing and developing internal auditing. The institute strived for risk prevention and consulting, introducing a dual management function independent of internal control.
Japan institutionalized auditing after enacting the Securities and Exchange Law in 1948, leading to the formation of the Japan Institute of Internal Auditors in 1957. This facilitated research, professional development, and knowledge dissemination.
Moving forward, internal audits face certain challenges. Though required for listings, awareness among management needs improvement. In an ever-changing business environment, internal audits are expected to conduct accurate risk assessments and analyses. They're also integral to corporate governance, auditing management as opposed to merely auditing for management. It's a thrilling time for internal auditing, with future evolutions promising an even stronger business landscape.
现代内部审计(2)
近日，我有幸观看了日本开放大学的一场精彩讲座，主题是现代内部审计。讲座的副标题为“内部审计的历史与转型”，这让我对审计的重要性以及其不断发展的历程有了更深的认识。
审计的基本结构与功能十分核心，这是由ASOBAC在1972年确定的四大原因：利益冲突、影响的严重性、复杂性和遥远性。为确保信息的可靠性，特别是从员工到管理层的会计信息，就需要一位具有专业知识的第三方进行客观的核查。这就是正常的审计与内部审计的主要任务。
进一步了解内部审计，我们必须提到1941年在美国成立的内部审计协会（IIA）。其宗旨是进行国际资格认证、研究和指导，进而保证审计的保护性（风险和预防）和建设性（咨询）。这也使得审计独立于内部控制的自我控制，成为一种双重管理功能，覆盖了所有业务，而非仅限于会计和财务。
在日本，内部审计的发展也取得了显著的进步。1948年，《证券交易法》的颁布使审计工作制度化。而在1957年，日本内部审计师协会的成立进一步推动了研究、能力建设、知识传播和资格认证的工作，为公司治理的实现提供了保证和咨询服务。
然而，面对未来，内部审计的演变仍有许多挑战需要应对。尽管内部审计对于上市公司至关重要，但在某些情况下，上市后内部审计的力度可能会减小。提高管理层对此的认识，使内部控制能够制度化，让内部审计能够准确评估和分析风险，以及在公司治理中起到审计和监督的作用，都是现阶段的重要任务。因此，我们需要从“为管理审计”向“审计管理”转变，以应对日新月异的环境变化。
現代の内部監査 (2)
私は先日、放送大学の講義「現代の内部監査 (2)」を視聴しました。その内容が実に興味深く、今日はその講義を元に内部監査の歴史と変遷についてお話ししたいと思います。
まず、監査の基本構造と機能についてです。ASOBACによれば、監査が必要な理由は4つ。それは、利害の対立、影響の重大性、複雑性、そして遠隔性です。これらを解決するために、情報の信頼性を保証する第三者による客観的な検証が必要とされています。通常の監査は、情報の作成者から利用者への情報の信頼性を検証する一方、内部監査は従業員から経営者への情報、特に会計情報の信頼性を検証します。
次に、内部監査の展開についてですが、1941年にアメリカで設立されたIIAが大きな役割を果たしています。この組織は、国際的な資格の認定、研究、そして指導を目的としており、保護的、建設的な役立ちを提供することで、内部統制のセルフコントロールとは独立した二重管理機能を担っています。そして、その監査対象は会計や財務に限らず、すべての業務となっています。
日本においても、内部監査の展開が進められています。1948年に証券取引法が制定され、監査が制度化されました。そして、1957年に設立された日本内部監査協会は、研究、能力向上、知識の普及、資格の認定を目的として、さらにアシュアランス業務とアドバイザリー業務を通じて、監査の発展を支えています。
そして、内部監査の進化の行方については、いくつかの課題が指摘されています。上場のために内部監査が必要とされる一方で、上場後に縮小されるケースが存在し、そのために経営者の認識を高める必要があります。また、内部統制が制度化され、内部監査が機能することで、環境変化に対応し、的確なリスク評価分析を行うことが求められています。さらに、コーポレートガバナンスの観点からは、監査、監督のスタッフとしての機能が求められ、その方向性は「経営者のための監査」から「経営者を監査」へと移り変わっています。
以上が、放送大学の講義を基にした現代の内部監査の概観です。このように、内部監査は組織の透明性と健全性を保つために重要な役割を果たしており、その役割は日々進化しています。
office Hana An / 小庵
