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Modern Internal Auditing (9)
In the ninth part of the series offered by the Open University of Japan on "Contemporary Internal Auditing", we delve into the second part of the auditing process, moving from the main investigation to the reporting and follow-up stages.
The Main Audit Investigation
The main audit investigation entails the gathering of audit evidence, identification of improvements, detection of business risks, and verifying whether business operations are adequately controlled. These steps aim to ensure that risks related to management tasks are appropriately controlled.
Auditing items are often subdivided and hierarchized for a more detailed examination. The effectiveness of controls is evaluated by breaking down tasks into individual subtasks, interpreting the meaning of effectiveness, and forming propositions that can be verified by documentation and records. Each proposition is then checked to see if it stands (rule setting and operation).
For instance, in sales operations, various aspects are considered:
- Inventory management: Existence and application of rules regarding storage and management are evaluated against the risk of depreciation, theft, loss, or damage of goods.
- Sales: The preparedness and operational status of systems to deal with compliance violations, personal information leaks, and customer complaints are examined.
- Receipt of payment and cash management: The correctness of sales recorded, the match between the recorded and actual amounts, and the extent of training provided to prevent theft, loss, and fraud are assessed.
Evaluation and Conclusion of Audit Results
Upon the collection of evidence, the effectiveness, efficiency, and propriety of operations are assessed, leading to the formation of audit conclusions. These assessments aim to provide assurance, a crucial element of the auditing process.
Audit Reporting and Follow-up
The audit report, tailor-made according to the needs of the audited entity, usually includes the objective and scope of the audit, the auditor's opinion, proposed corrective measures, and an overall opinion on whether the entity is functioning effectively towards achieving its management goals. The report often follows a three-part structure consisting of a summary, detailed content, and supporting materials.
Following the report submission, a local review meeting is conducted, during which the auditor explains the discovered facts to the responsible parties on site, answers questions, deepens the understanding of issues and their causes, and checks for any differences in perspectives.
Finally, a follow-up is carried out to verify the responses to the identified issues. This is the last step in the internal audit process, which ensures that identified issues have been appropriately addressed, thereby bringing the audit to a successful conclusion.
In the ever-evolving world of internal auditing, keeping up to date with these processes is vital for ensuring that an organization's management objectives are effectively met.
现代内部审计 (9)
在由放送大学提供的“现代内部审计”系列的第九部分中，我们深入探讨了审计过程的第二部分，从主要调查到报告和后续跟进的阶段。
主要的审计调查
主要的审计调查涉及收集审计证据、发现改进事项、识别业务风险以及验证业务操作是否得到了适当的控制。这些步骤旨在确保与管理任务相关的风险得到适当的控制。
审计事项常常被细分和层次化以进行更详细的检查。我们通过将任务分解为各个子任务、解释有效性的含义、并形成可以通过文件和记录进行验证的命题来评估控制的有效性。然后检查每个命题是否成立（规则的设定和操作）。
例如，在销售操作中，我们会考虑各种因素：
- 库存管理：评估存储和管理规则的存在和应用，以对抗商品贬值、盗窃、丢失或损坏的风险。
- 销售：检查应对合规性违规、个人信息泄露和客户投诉的系统的准备和操作状态。
- 收款和现金管理：评估销售记录的准确性、记录金额和实际金额的匹配，以及提供的防止盗窃、丢失和欺诈的培训程度。
审计结果的评估和结论形成
在收集证据后，评估操作的有效性、效率性和适当性，从而形成审计结论。这些评估旨在提供审计的保证，这是审计过程的一个关键元素。
审计报告和后续跟进
根据被审计实体的需要量身定制的审计报告通常包括审计的目标和范围、审计员的意见、建议的纠正措施，以及对实体是否有效地朝着实现其管理目标进行运作的总体意见。报告通常遵循一个由概要、详细内容和支持材料组成的三部分结构。
提交报告后，进行现地评议会议，审计员向现场负责人解释发现的事实，回答问题，深化对问题和其原因的理解，并检查观点的差异。
最后，进行后续跟进以验证对已识别问题的响应。这是内部审计过程的最后一步，确保已适当地处理识别的问题，从而使审计成功完成。
在不断发展的内部审计世界中，跟上这些过程的更新至关重要，以确保组织的管理目标得到有效的实现。
現代の内部監査 (9)
放送大学の「現代の内部監査」のカリキュラムを学び進めるなかで、内部監査のプロセスの重要性がより一層理解されてきました。今回はその中から、本調査から報告とフォローアップまでの一連の流れをご紹介します。
内部監査の本調査
本調査では、主に監査証拠の収集、改善事項の発見、業務リスクの識別、そして業務が適切にコントロールされているかどうかの検証を行います。これらの手続きはすべて、経営業務に関連するリスクが適切に管理されているかを確認するためのものです。
業務プロセスを個々の業務に細分化し、有効性の意味を具体的に解釈します。その上で、書類や記録を使って検証可能な命題に分解し、その命題が成立するかどうかを確認します。
内部監査の評価と結論の形成
監査結果の評価と結論の形成では、集めた証拠によって裏付けられた結果を用いて、業務の有効性、効率性、適正性を評価します。ここで重要なのは、監査結果が正確で信頼性が高いこと、つまり"アシュアランス"を提供できることです。
内部監査の報告とフォローアップ
内部監査の報告は、特に決まった形式はありません。ニーズに合わせて報告書を作成しますが、主に報告書には以下の要素が含まれます。
- 目標と範囲
- 監査人の意見
- 勧告と是正措置の計画
- 総合意見（組織の経営目標達成のために有効に機能しているか）
一般的には、要約部分、詳細な内容、そして補足資料から成る三部構成が一般的です。
報告書の提出後、現地講評会を開催します。これは、現場責任者に対して監査終了直後に行うもので、発見事実の説明、Q&A、問題点と原因の深い理解、見解の相違確認などを行います。
そして最終的に、フォローアップを行い、指摘事項への対応を確認します。これが内部監査の一連のプロセスの完結となります。
以上、内部監査のプロセスの一部をご紹介しました。これらのプロセスは、組織の経営目標達成に向けて重要な役割を果たします。組織内で適切な内部監査が行われているかどうか、定期的に見直しを行うことが求められます。
office Hana An / 小庵
